L’applicazione degli ISA – Indicatori Sintetici di Affidabilità fiscale, consente ai contribuenti di verificare il proprio grado di affidabilità fiscale e accedere così a dei “benefici premiali”.
APPLICAZIONE DEGLI ISA
È necessario compilare un apposito modello da presentare insieme alla Dichiarazione dei Redditi e il calcolo viene fatto tramite un software fornito dall’Agenzia delle Entrate.
SOGGETTI ESCLUSI DAGLI ISA
Gli ISA non si applicano, per esempio:
- NOVITA’ 2020 per tenere conto dell’emergenza COVID19: ai soggetti con diminuzione dei ricavi e compensi 2020 di almeno il 33% rispetto al 2019, ai soggetti iniziati nel 2019, ai soggetti che esercitano in maniera prevalente una attività economica individuata nella tabella allegata.
- ai periodi d’imposta in cui è iniziata o cessata l’attività nel 2020;
- ai periodi d’imposta in cui sussistono condizioni di non normale svolgimento dell’attività (stato di liquidazione ordinaria, all’affitto dell’unica azienda….);
- ai periodi in cui sono dichiarati ricavi o compensi superiori a 5.164.569,00 euro;
- ai soggetti che usufruiscono del regime forfetario e del regime dei minimi.
RISULTATO CALCOLO ISA
Questo strumento:
- verifica la normalità e la coerenza della gestione aziendale o professionale;
- esprime, su una scala da 1 a 10, il grado di affidabilità fiscale per ciascun contribuente.
Si possono indicare nelle dichiarazioni dei redditi ulteriori componenti positivi in questo caso necessari per migliorare il proprio profilo di affidabilità.
PROFILI SANZIONATORI
A chi non compilasse i modelli ISA o lo facesse in maniera inesatta o incompleta, potrà essere applicata una sanzione variabile da 250,00 a 2.000,00 euro.
UTILIZZO DEL LIVELLO DI AFFIDABILITÀ IN SEDE DI ACCERTAMENTO
Il livello di affidabilità fiscale derivante dal calcolo, insieme con le informazioni a disposizione dell’Agenzia delle Entrate, servono per definire specifiche strategie di controllo, basate su analisi del rischio di evasione fiscale.
Tali controlli saranno programmati rispetto ai contribuenti per i quali è espresso un livello di affidabilità minore o uguale a 6.
Schema riepilogativo degli effetti dei livelli di premialità previsti per il periodo d’imposta 2020
ATTENZIONE
Rispetto allo scorso anno cambia il calcolo. Per il periodo d’imposta 2020, il risultato che consente l’accesso ai benefici premiali potrà essere conseguito anche sulla base della media dei livelli di affidabilità ottenuti a seguito dell’applicazione degli ISA per i periodi d’imposta 2019 e 2020.
Descrizione beneficio premiale o effetto |
Punteggio ISA |
|
Periodo 2020 |
Media periodi 2019 e 2020 |
|
Utilizzo del punteggio ISA per formare liste selettive di controllo |
≤6 |
—– |
Riduzione di un anno dei termini di accertamento |
≥8 |
—– |
Esonero dal visto di conformità e garanzia per rimborsi IVA fino a 50.000 |
≥8 |
≥8,5 |
Esonero dal visto di conformità per compensazioni IVA fino a 50.000 |
≥8 |
≥8,5 |
Esonero dal visto di conformità per compensazioni redditi e Irap fino a 20.000 |
≥8 |
≥8,5 |
Esclusione da accertamenti basati su “presunzioni semplici” |
≥8,5 |
≥9 |
Esclusione dalla disciplina delle società non operative e in perdita sistemica |
≥9 |
≥9 |
Esclusione dalla determinazione del reddito sintetico a condizione che quello accertabile non ecceda il reddito dichiarato di due terzi |
≥9 |
≥9 |